随着景观项目年复一年的实施、提升，随之发生的设计变更、签证也接踵而至，在品质提升、效果展现的同时成本管控难度逐步增加，对成本管控的所有矛盾都将在结算审核工作中得以体现，现结合青岛项目景观工程结算审核过程注意事项进行梳理，希望在以后的结算过程中规范管理和提高效率。
一、启动结算、接收并检查相关结算资料
严格按集团下发《20141013关于持有物业结算格式调整的要求》接收资料，完整的结算文件由五册组成，其中第一分册由成本部负责完成，第二分册由工程部或设计部负责，第三分册由合作单位负责，第四分册由成本部或者合作单位负责，第五分册由合作单位负责。首先按集团要求对照结算目录检查各目录里必需的资料是否齐全、签字是否齐全等，不齐全的在一周内提交缺少资料明细，让对方提供。
检查结算资料重点关注：
1、开工报告、竣工验收表 ；
2、现场签证原件（确认单及相关附件）；
3、设计变更原件（包括通知单、确认单及相关附件）；
4、水电用量记录单（或总承包单位出具水电费已结清的相关证明文件）；
5、总承包单位出具的无相关索赔的证明文件 ；
6、用于结算的图纸目录（要求施工单位、工程部、设计部、监理单位各副总、负责人签字）；
7、结算图纸：总价合同，以招标图为结算图纸，辅以设计变更图纸；单价合同，以施工图为结算图，辅以设计变更图纸；
8、图纸签字，如是整卷图纸，则目录需要合作单位、监理总监、工程副总、设计副总签字有效，每一页需以上单位/部门经办工程师签字，如非整装图纸，则每一页需以上单位/部门经办人及负责人共同签字；
9、竣工图纸（不作为结算依据，可作为参考）；
10、合作单位上报的结算书；
11、工程质量、安全、文明施工和工期奖罚通知单及其它扣罚款统计表等；
12、第三方测量的自然地坪标高资料或者与其他单位工作面交接资料。
二、结算流程
1、结算资料上报工程/设计部；
2、审核结算资料后及时移交成本部；
3、成本部收到正式移交的结算资料，及时移交一审公司开展审核工作；
4、一审公司复核结算资料的有效性及齐全性，复核所有的工程量及单价；
5、一审公司与合作单位核对结算成果，按时完成一审报告；
6、成本部对对结算资料进行二审 ，结算报告第一分册相关报表，并对成果文件会签；
7、合作单位对审核后的结果进行确认，形成二审结算书；
8、结算资料装订成册，详见《结算资料相关要求》，移交三审；
9、合作单位配合三审、四审完成审核；
10、及时结算报备和结算录入。
三、清晰描述项目概况、明确合同界面
项目概况要描述清楚，尤其是项目地点、合同内容、面积、结算方式、合同金额、合同开竣工时间、项目实际实施时间等，要分析出平米指标，对以后同区域项目同类型工程成本管控提供参考。
根据合同约定的施工范围、工程量清单、清单工作内容描述、措施费包含范围等，判定是否多报，是否与其他单位存在交叉索赔。
四、合同价款的结算
景观工程施工合同按集团下发标准范本均是总价合同，结算值=合同值+设计变更+签证+扣款。对于合同范围内的项目实施内容进行核算，严格对比施工图纸和招标图纸，对于合同范围内未实施的项目要严格按合同约定进行扣减，对于合同范围外增加项目分析产生原因，要严格按集团管控要求办理设计变更或工程签证审核，否则不予增加费用。
五、设计变更、工程签证审核
重点关注变更、签证的制度符合性，价格合理性。
从每月变更、签证对账会暴露出承包商办理设计变更、工程签证过程主要存在以下问题：
1、时间节点滞后；
2、不清楚设计变更、工程签证的界限；
3、不清楚办理流程；
4、不清楚结算方式；
5、附件不全的情况。
针对所暴露出来的问题和实际情况，通过设计变更、工程签证办理业务培训，最终形成以下几个措施：
1、加强人员培训，通过每月的对账会对承包商提出问题进行设计变更、工程签证业务培训；
2、加强合同交底工作，根据招标情况，在确定承包商后立即召开合同交底会，对合同中的付款、重计量、设计变更、工程签证、隐蔽工程、材料、违约责任及现场管理几个方面的管控重点进行了详细讲解，合同交底资料分别下发给各承包商。
3、在变更、签证实施完毕的7天内，施工单位填写《确认单》，10日内将该单及相关资料送至项目公司成本控制部，每月25日前已实施完毕的设计变更进行确认。否则，未经确认结算时不予计取该部分增加的款项，若为减少的款项施工单位不及时确认则双倍扣除。
景观工程设计变更、签证的审核注意以下事项：
1、接收、检查资料
接收资料后首先根据产生的原因判断该设计变更、签证是否有效，分清责任主体，明确费用属性，是设计错误、遗漏、优化还是其他原因，分析签证施工界面是否合理，现场核实情况后主动提出成本意见，尽量减少对已实施项目的拆改、减少对施工界面的调整从而减少合同外新增项目，建议让价格更优的单位实施。
对变更、签证相关资料坚持要求提供如下资料：变更前、后图纸、现场实施前后影像对比、对于已实施项目工程量的签确等相关资料。
2、设计变更、签证工程量、价审核
2.1、变更、签证审批流程
根据集团制度规定所有的签证、变更线下审批后均需通过成本系统审批，现场签证、设计变更审批分别由工程部、设计部发起，结算审核中，签证变更未通过线上审核的不计入结算。
审批流程详见《2014版成本管理制度》相关规定。
2.2、对于新增材料询价及审批
收到设计变更、签证资料后，对比合同工程量清单分别提交新增材料并询价。
询价原则：
①同项目或同地区项目主材比价，利用个项目公司资源就近参考已经审批的价格，根据新增主材的项目特征、材质要求合理比价；
②利用各方认可的苗木协会进行询价；
③合理利用社会资源询价、同地区、同项目近期已结算确认价格比价；
④整理出完整的询价资料并形成询价汇总表，注明审核给定的主材价的依据。
3、变更、签证计量和计价
设计变更工程量的核实要严格按成本部认可的、OA移交的施工图纸对比招标图纸进行确认，对于施工单位投标报价时报价疏漏但未提答疑的项目在设计变更中将会按中标工程量和价格进行审核，拒绝只按施工图纸核算变更增加或减少费用。
审核原则：
对现场变更签证的合理性和必要性进行审核,严格把关其应在投标综合单价或措施费中考虑的费用签证；严格审查虚报增项和只做增不做减的变更，同时做好对总包的反索赔
措施项目不属于签证：成品保护、垃圾清运、冬季施工、冬季维护、雨季施工、完工清扫、开荒保洁、秩序维护等均不能办理签证；施工方法不属于签证：工序调整、材料代换等均不能办理签证
杜绝虚假签证，比如：签证的事项施工做法不合常理，或者逻辑上存在错误
杜绝不合理的变更：比如：施工不当不属于变更，图纸深化、微调不属于变更，不平衡报价诱导变更
审核重点：
回填土：与总包交接界面
苗木：乔、灌木的数量、规格及成活情况
石材：石材的厚度
基层：垫层、平层的厚度
各项变更单价原则使用合同中已有的价格或者类似单价，如变更单价无相同或类似单价宜重新组价、参考合同费率，新组综合单价应根据实施该工作的合理成本和合理利润，但最高不得超过当地定额套项的单价。
六、合同项下违约金、罚款和赔偿款
违约扣款包括合同履约过程扣款、质保期扣款、报审结算超5%部分结算审核扣款等。
合同履约过程中严格现场成本管控，建立扣罚款台账，工程部/设计部/监理单位/咨询单位均可提供与原合同范围不同的证明文件（如未按图施工等），整理合作单位的扣罚款的台账及资料并及时让对方签确，落实财务罚款在当期合同付款中扣除。
1、使用不合格材料
分包商使用任何不符合合同要求的不合格材料，无论工程是否竣工，均应受到惩罚。关于苗木部分，若进场苗木小于设计规格但能满足设计效果，则对于小于设计规格苗木要重新议价。
2、质保期内扣款
本合同项下的绿化苗木、草坪等工程的养护期限为24个月，自本工程竣工验收合格并交付、整体工程竣工验合格且完成竣工验收备案手续且移交给业主之日(以较晚时间为准)起计算。
如果在养护期内出现苗木及草坪补种，该补种苗木及草坪的养护期自重新栽植且经甲方验收合格之日起重新计算。
如在养护期内出现苗木死亡且不在影响景观效果的前提下允许分包商不补栽，对于死亡不再补栽的苗木要进行全费用扣除。
质保期内修补，业主自行或委托第三方维修，所需费用由分包商承担，业主有权直接从质量保修金中扣除相应款项；如质量保修金金额不足的，业主有权继续要求分包商承担。
3、结算审减超5%扣款
分承包商在此基础上编制的结算价在中介咨询单位审核后，核减额超过5%，则分承包商承担超过5%部分而增加的咨询费用，如为业主自审，业主也将对超出部分按国家标准收取相应的咨询费用。结算中明确由分包商承担的咨询、审核费用及罚款，如有发生，一并在结算中扣除。